2024年海南境外投资备案政策及常见问题有哪些？

一、ODI境外投资备案是什么？

境外投资（OverseasDirectInvestment，简称“ODI”）是指中国境内企业（称“投资主体”）通过新设、并购及其他方式在境外拥有非金融企业或取得既有非金融企业所有权、控制权、经营管理权及其他权益的行为。一般为两种情况：

1、境外新设公司（新设就是要在香港或者海外的其他国家新成立一家公司，大陆境内的这家公司必须作为股东，占股多少没有要求）

2、境外并购公司（并购就是在国外控股一家公司，作为并购方的股东，需要出具尽职调查。）

通俗一点的讲，境外投资备案就是我们国内企业投资境外企业时，不论是新设公司、新建项目还是并购股权，只要涉及直接或间接获得境外公司的所有权，控制权、经营管理等，就需要进行境外投资备案（ODI）。相当于企业境外投资的“身份证”，备案后才是合法合规的开展境外投资。

ODI境外投资备案项目类别如下：

第一，鼓励类

（1）基础设施业；

（2）产能和设备业；

（3）高新技术和先进制造业；

（4）能源资源；

（5）农业一带一路投资。

第二，限制类

（1）房地产业；

（2）酒店业；

（3）影城；

（4）娱乐业；

（5）体育俱乐部。

第三，禁止类

（1）涉及未经国家批准的军事工业核心技术和产品输出；

（2）运用我国禁止出口的技术、工艺、产品赌博业、色情业等；

（3）我国缔结或参加的国际条约明令禁止的；

（4）危害国家利益和公共安全的。

如果企业境外投资涉及敏感国家和地区、敏感行业的，还需要实行核准管理。

申请条件具体如下：

1、境内公司zuihao成立满1年以上（成立时间不满一年的企业，无法提供完整的经审计的财务报表的，一般无法通过审批部门的核准或备案）；也有特例，主要需要解释投资款来源。

2、审计报告必须是盈利的，其中净资产和净利润要大于对外的投资额，公司的资产负债率zuihao低于70%，越低越好。办理前可以先把审计报告发给我们先查看是否满足要求。

3、公司股东的背景，资金的来源必须是合法、真实的。

所需资料具体如下：

1、《境外投资备案表》、《境外投资真实性承诺书》、《境外并购事项前期报告表》、相关董事会决议或内部决议均需盖境内投资主体印章。

2、可行性研究报告的内容主要包括：项目概况、企业基本情况、投资的必要性、项目总投资、资金来源和资金构成、人员培训及技术来源、项目实施进度计划、项目经济收益和社会性效益分析等。

3、 投资资金来源说明包含：自有资金、银行贷款、股东借款等内容的情况说明及相关证明材料

4、投资环境分析评价主要包括：投资行业的选择，投资环境选择的原因、物价水平、劳动力、交通运输、市场规模、其他基础设施、总分核算与分析等。

5、尽职调查报告应由专业机构出具，主要包括：主体合法性调查、主要财产状况调查、资信状况调查、债权债务情况调查等。

根据《海南自由贸易港法》、《海南自由贸易港建设总体方案》及后续细化政策，企业所得税优惠政策主要包括以下三大类：

第一，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（简称“15%优惠税率政策”）；

第二，对在海南自贸港设立的三大重点产业（即旅游业、现代服务业、高新技术产业）企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税（以下简称“境外投资免税政策”）；

第三，对在海南自贸港设立的企业，新购置固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销;单位价值超过500万元的，可以缩短折旧，摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法（简称“税前扣除政策”）。

以上税收优惠政策的有效期截止2024年12月31日。

常见问题：

1、哪些企业可以享受海南境外投资免税政策？

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的，且主营业务属于《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税目录》内项目的企业，2025年前新增境外投资取得的所得，免征企业所得税。

2、享受海南境外投资免税政策，需要满足什么条件？

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业，高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。此项优惠需要具备以下2个条件:

（1）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。

（2）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

3、哪些投资形式可以享受海南境外投资免税政策？

根据《国家税务总局海南省税务局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》得出4种投资形式：

（1）在境外投资新设分支机构；

（2）境外投资新设企业；

（3）对已设立的境外企业增资扩股；

（4）收购境外企业股权。