香港公司税收居民认定的相关情况

香港作为全球知名的离岸金融中心，其合理完善的税制和较低的税率是成为离岸金融中心的关键。而随着CRS协议的落实和内地新个税法的实施，香港更成为内地企业理想地点。内地很多企业就通过注册香港公司，并成为其税收居民的方式，以减轻企业的税务开支。但香港作为全球法制建设完善的地区之一，对于香港税收居民的认定也极为严格。

根据香港法律规定，在香港境内注册成立的公司、或于香港境外注册，但其主要管理或控制在香港境内进行的公司，以及根据香港法律设立的实体、或在其他国家、地区的法律设立，但其主要管理或控制在香港境内进行的实体，都可以认定为香港税收居民。同样根据法律规定，香港公司的“管理或控制”并没有要求管理和控制均必须在香港进行，但为防止恶意利用香港较低税率获取税收利益，香港税务局也规定了极为详细且全面的经济实体认证。而这一认证过程，也就是企业成为香港税收居民认证的关键。

在内地公司中，特别是涉及对外贸易的企业，注册一家香港公司开展对外贸易业务，已经成为常态。对于香港公司的普遍认识中，也存在一些误区，突出的，就是认为只要在香港缴纳了税收，就自然成为香港的税收居民。但实际情况并不是这样。要成为香港税收居民，必须向香港税务局提交成为香港税收居民的申请表，并通过相应的经济实体认证，才能够成为香港的税收居民，从而纳入中港两地签署的防止双重征税协定范围，避免在香港与内地均纳税。

而香港税务局对于离岸注册的香港公司（包括内地注册的香港公司）经济实体认证，极为严格和详细。其通常的调查形式为：在向香港税务局递交香港税收居民申请表后，香港税务局会发出一份详尽的调查问卷，申请人必须依照实际情况，填写调查文件后回复香港税务局，而香港税务局则根据调查问卷的回答，进行严格的审核。在通过香港税务局的审核后，会向申请人发出关于申请成为香港税收居民的回复。

这份问卷主要的调查内容，就是对香港公司是否为经济实体，或仅为境外公司在香港注册的壳公司进行判定。其判定内容包括是否在香港有实际办公地址、是否在香港雇佣员工、是否在香港境内有实体经营、主要的利益来源地、决策及管理制定地点、以及相关业务的详细情况等。同时香港税务局还会对这些方面进行真实性审核，以确定申请人答复的内容真实可信。