减资、撤资后如何进行税务处理?
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更新时间:2024-07-04 08:00:00
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详细介绍
这里要需要区分个人股东减资和法人股东减资。
(一)个人股东减资撤资
1、撤资收回金额>投资成本
需要交税,按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入—原实际出资额(投入额)及相关税费
注意:
(1)股权收入是全口径收入,既包括股权转让价款,也包括赔偿金、违约金等价外收入。
(2)对非法人企业投资份额转让,比照股权转让进行个人所得税处理。
2、撤资收回金额偏低却无正当理由的
税务局有权核定股权转让收入,计算缴纳个人所得税。
3、撤资收回金额<投资成本,但有正当理由
无需缴纳个人所得税。
(二)法人股东撤资减资
情形 | 企业所得税确认 | 是否缴税 |
相当于初始出资的部分 | 确认为投资收回 | 免税 |
相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积,按减少实收资本比例计算的部分 | 确认为股息所得 | 免税 |
其余部分 | 确认为投资资产转让所得 | 缴税 |